一、機(jī)房裝修企業(yè)的特點(diǎn)及實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制的必要性
機(jī)房裝修企業(yè)是指主要承攬大型企業(yè)與政府系統(tǒng)信息中心和數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，包括：建筑智能化系統(tǒng)集成、高精度恒溫恒濕專用空調(diào)系統(tǒng)、消防系統(tǒng)等一系列的裝飾裝修施工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：項(xiàng)目運(yùn)行周期長(zhǎng)、工期不固定、先期投入資金量大、且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分布地域范圍廣，給企業(yè)在人員管理、資金使用和工程回款、項(xiàng)目成本控制等方面帶來很大風(fēng)險(xiǎn)和管理難度，任何管理疏忽都有可能給企業(yè)造成重大損失，增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)內(nèi)部控制就是以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)并以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。對(duì)機(jī)房裝修企業(yè)來說，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)的特點(diǎn)形成的內(nèi)部控制難點(diǎn)，積極提升企業(yè)自身防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇，也是科學(xué)建立現(xiàn)代機(jī)房裝修企業(yè)管理制度體系，提高整體管理水平的內(nèi)在需要。同時(shí)建立健全機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部控制制度，能合理保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、規(guī)章制度符合國(guó)家的法律法規(guī)；有效實(shí)施機(jī)房裝修企業(yè)成本控制；提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；也是從根本上治理腐敗的一項(xiàng)制度措施。
二、目前機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
內(nèi)部控制涉及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)及企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)境系統(tǒng)。
本文主要從機(jī)房裝修企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)層面來探討當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題：
（一）營(yíng)運(yùn)資金活動(dòng)控制
目前，機(jī)房裝修企業(yè)招投標(biāo)市場(chǎng)不很規(guī)范，低價(jià)中標(biāo)、墊資中標(biāo)現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致工程項(xiàng)目資金來源先天不足，資金不能滿足工程的需要；此外，甲方還要求交納一定金額的現(xiàn)金履約保證金或銀行履約保函，而機(jī)房裝修企業(yè)所承辦的裝修工程往往都需要很長(zhǎng)一段時(shí)間，需要工程前期投入大量的資金進(jìn)行物資的采購、支付人工費(fèi)，再加上部分裝修項(xiàng)目甲方不能及時(shí)支付工程款，造成企業(yè)長(zhǎng)期墊資裝修施工，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。不僅如此，近年來，機(jī)房裝修企業(yè)與甲方單位的正常商業(yè)信用關(guān)系遭到嚴(yán)重破壞，使裝修企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額大幅上升，企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)加大，墊付資金大幅增加的同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用也相應(yīng)增加，嚴(yán)重?fù)p害了機(jī)房裝修企業(yè)的利益。
（二）采購業(yè)務(wù)控制
機(jī)房裝修企業(yè)的成本中，工程材料幾乎占到75%左右，充分說明了采購業(yè)務(wù)的重要性。材料管理控制，具體說就是材料的采購計(jì)劃、購、用、存的控制，在這環(huán)節(jié)普遍存在的問題是：首先，沒有采購計(jì)劃，不能做到按工程進(jìn)度編制出材料、設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號(hào)及需要量采購計(jì)劃表，采購計(jì)劃安排不合理；其次，采購的材料、設(shè)備與裝修工程要求不符、質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時(shí)，造成裝修工程工期的延誤。再者，大宗材料、設(shè)備采購未實(shí)行公開招標(biāo)的形式以及審批程序不嚴(yán)格，造成采購人員暗箱操作，抬高材料價(jià)格，索要高額回扣，直接導(dǎo)致采購成本增加。另外，材料驗(yàn)收和保管不當(dāng)，領(lǐng)料制度不健全，容易造成材料的浪費(fèi)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。
（三）裝修項(xiàng)目控制
機(jī)房裝修企業(yè)的主要業(yè)務(wù)形式是項(xiàng)目管理，其關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括項(xiàng)目質(zhì)量控制、成本控制、結(jié)算控制。目前項(xiàng)目管理主要依賴項(xiàng)目經(jīng)理的管理，管理上完全靠經(jīng)驗(yàn)，沒有與之相對(duì)應(yīng)的管理體系，不能滿足項(xiàng)目管理規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)作要求。項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的薄弱，嚴(yán)重影響企業(yè)裝修企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體表現(xiàn)在：
1、項(xiàng)目質(zhì)量控制
對(duì)于一個(gè)機(jī)房裝修企業(yè)來說，承攬一個(gè)項(xiàng)目已是不易，總希望能取得最高的經(jīng)濟(jì)效益，為了降低成本，有時(shí)甚至以犧牲項(xiàng)目質(zhì)量為代價(jià)，其結(jié)果往往增加了返工損失，要知道質(zhì)量是企業(yè)的生命。但反過來說，當(dāng)質(zhì)量到達(dá)一定水平再要提高時(shí)，成本費(fèi)用會(huì)呈幾何級(jí)的增加。有的企業(yè)為了片面追求提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的信譽(yù)度，而出現(xiàn)“質(zhì)量過剩”現(xiàn)象，又直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。
2、項(xiàng)目成本控制
長(zhǎng)期以來，項(xiàng)目成本控制責(zé)任簡(jiǎn)單的歸于財(cái)務(wù)人員或項(xiàng)目管理主管，項(xiàng)目主管對(duì)內(nèi)部成本控制的重視與否將影響到內(nèi)部成本控制的效果。而現(xiàn)實(shí)中存在的一個(gè)普遍現(xiàn)象是，項(xiàng)目主管人員往往過多的關(guān)注工程的進(jìn)度和質(zhì)量，對(duì)直接關(guān)系到成本費(fèi)用高低的人工、材料、機(jī)械使用、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)等方面的節(jié)約關(guān)心太少，有時(shí)為了趕工期而盲目增加現(xiàn)場(chǎng)人員和設(shè)備，導(dǎo)致窩工，浪費(fèi)人工費(fèi)。再有，一些企業(yè)預(yù)算內(nèi)部控制缺失，缺少成本費(fèi)用控制目標(biāo)，缺少獎(jiǎng)懲考核制度，不能做到獎(jiǎng)罰分明，調(diào)動(dòng)不了職工工作積極性。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，會(huì)存在對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)過度，一些重要決定缺乏集體決策，且容易滋生舞弊，給企業(yè)增加無形成本。
3、項(xiàng)目驗(yàn)收控制
一般而言，裝修工程完工后，一些企業(yè)未能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收手續(xù)、編制工程竣工決算，可能造成項(xiàng)目資金結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，加劇了企業(yè)資金緊張。同時(shí)由于項(xiàng)目決算不及時(shí)，延長(zhǎng)了項(xiàng)目保修時(shí)間，增加了項(xiàng)目保修費(fèi)用，使項(xiàng)目成本增加，增大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）財(cái)務(wù)報(bào)告控制
由于機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部控制失控而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作秩序混亂，加上企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)缺乏重視，致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，職業(yè)判斷能力不高，造成會(huì)計(jì)核算不真、會(huì)計(jì)信息失實(shí)，如：記賬憑證填制缺乏合理有效的原始憑證，會(huì)計(jì)資料的虛假；甚至偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)事實(shí)，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，隨意計(jì)提、攤派費(fèi)用，擠占成本；不及時(shí)計(jì)算收入，或者是隱瞞收入。企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立性，影響著會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控是在所難免的。
三、造成機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的原因分析
（一）領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)淡薄、忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的充分認(rèn)識(shí)
企業(yè)從成長(zhǎng)到規(guī)模逐漸發(fā)展壯大，職工人員的增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念方面，往往還只重經(jīng)營(yíng)輕管理，常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力費(fèi)錢的事，忽視了內(nèi)部控制的意義，即企業(yè)治理的作用在于防微杜漸。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)和隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，造成內(nèi)控制度不全，執(zhí)行力差等現(xiàn)象，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄�(gè)企業(yè)的發(fā)展。
（二）內(nèi)部控制制度不健全、不系統(tǒng)，控制手段不力
內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部控制管理制度和內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，內(nèi)部控制管理制度范圍涉及企業(yè)工程、技術(shù)、管理的各個(gè)部門、各層次、各環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度涉及企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。許多機(jī)房裝修企業(yè)沒有建立健全有效的內(nèi)控框架，內(nèi)部控制制度不健全、不完整，沒有專門的機(jī)構(gòu)來制定，而是由企業(yè)各個(gè)職能部門去制定。由于各個(gè)職能部門考慮問題的角度不同，加上部門之間缺乏深入的協(xié)調(diào)配合和溝通，導(dǎo)致許多規(guī)章制度之間相互沖突，難以發(fā)揮有效的控制作用。還有一些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度不健全，不注重資金管理、沒有財(cái)產(chǎn)保護(hù)意識(shí)，裝修施工過程不重視工程營(yíng)運(yùn)分析和項(xiàng)目成本控制原則，缺乏績(jī)效考評(píng)制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金管理混亂，成本費(fèi)用失控，財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)，嚴(yán)重地影響了企業(yè)整體控制及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的效益性、廉潔性和可信性，破壞了企業(yè)和諧穩(wěn)定發(fā)展。
（三）監(jiān)督機(jī)制不健全中國(guó)家具http://m.zhennin.com/ 南康家具http://www.jiaju800.com/ 南康家具網(wǎng)http://www.nkjjw.net/
內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)各經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密，并對(duì)其有效性作出評(píng)價(jià)，并督促其加強(qiáng)完善的過程。許多機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺失，有的企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但是由于外部審計(jì)監(jiān)督不力：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作不及時(shí)，或受利益驅(qū)動(dòng)，審計(jì)也只是走過場(chǎng)，起不到監(jiān)督的作用，內(nèi)外部監(jiān)督不能起到合力的作用。一些企業(yè)還可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假以應(yīng)對(duì)內(nèi)外部審計(jì)等行為，使得企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行起來沒有公信力。有的企業(yè)內(nèi)部各職能部門甚至利用職務(wù)便利徇私舞弊，不到位的監(jiān)督機(jī)制環(huán)境成了滋生腐敗的溫床。
四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議
（一）加強(qiáng)企業(yè)資金管理
資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，資金流暢就會(huì)促進(jìn)企業(yè)沿著健康的軌道發(fā)展，否則就會(huì)阻礙企業(yè)的前進(jìn)。資金管理是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，首先，不隨便承包墊資裝修工程，建立項(xiàng)目合同臺(tái)賬制度，對(duì)每筆工程款嚴(yán)格按照合同規(guī)定收款時(shí)間有專人負(fù)責(zé)催收，并加強(qiáng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和備用金等其他應(yīng)收款項(xiàng)的管理，增加企業(yè)自有資金擁有量；其次，企業(yè)對(duì)資金的使用，明確權(quán)限，明確責(zé)任，規(guī)范使用原則，提高資金使用效率。
（二）健立完善的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度
嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目材料預(yù)算，按照工程進(jìn)度合理安排材料物資采購，并對(duì)工程物資的購買、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，如嚴(yán)格采購審批制度；規(guī)定大宗材料采購應(yīng)召集有關(guān)供應(yīng)商公開競(jìng)標(biāo)，選擇價(jià)廉質(zhì)優(yōu)的廠商進(jìn)貨；利用公司信息化管理的優(yōu)勢(shì)，參照市價(jià)的同時(shí)，建立企業(yè)內(nèi)部的主材采購價(jià)格信息平臺(tái)，發(fā)揮大宗采購的優(yōu)勢(shì)，降低采購成本；對(duì)超出平均價(jià)比例較大的采購業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤分析；并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)材料使用情況進(jìn)行核查和監(jiān)管，有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，從而大大節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。
（三）重視機(jī)房裝修項(xiàng)目的全過程控制
由于機(jī)房裝修企業(yè)一般下設(shè)項(xiàng)目部，項(xiàng)目部管理單項(xiàng)工程，管理鏈比較長(zhǎng)，監(jiān)管效率降低。成本控制方面：建立和完善成本控制制度，要建立“誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)”原則的責(zé)任成本控制，一是從成本費(fèi)用的源頭追溯責(zé)任人或責(zé)任部門；二是建立責(zé)任成本中心，以調(diào)動(dòng)各責(zé)任成本中心的積極性。哪些費(fèi)用該由誰承擔(dān)，該承擔(dān)多少，不僅財(cái)務(wù)部門要過問，各責(zé)任成本中心也要過問，形成互相牽制達(dá)到控制成本費(fèi)用的目的。加強(qiáng)成本預(yù)算控制系統(tǒng)建立，定期對(duì)成本預(yù)控進(jìn)行分析，對(duì)超預(yù)算的工程進(jìn)行專項(xiàng)分析并實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，及時(shí)掌握裝修工程進(jìn)展及成本控制情況，避免出現(xiàn)成本失控現(xiàn)象；對(duì)成本控制有成效的予以獎(jiǎng)勵(lì)，起到榜樣的作用。
項(xiàng)目質(zhì)量和成本的平衡是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要課題，管理者要在保證工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)及規(guī)范要求同時(shí)，盡可能降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，明確項(xiàng)目質(zhì)量管理權(quán)限和責(zé)任，針對(duì)具體項(xiàng)目制定相應(yīng)的檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查制度，目的是實(shí)行有效的質(zhì)量控制。
項(xiàng)目完工，及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目結(jié)算，降低外欠款風(fēng)險(xiǎn)。按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。加速竣工工程款的回收，加快資金周轉(zhuǎn)，對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著不可忽視的重要作用。
（四）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量控制
企業(yè)內(nèi)部管理離不開會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)審計(jì)報(bào)告，管理信息的可靠性取決于會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)程度。健全、有效的內(nèi)部控制制度，可以合理保證會(huì)計(jì)信息來源的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。能夠準(zhǔn)確地反映機(jī)房裝修企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，為企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)提供保證。全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種方式。會(huì)計(jì)人員是實(shí)施會(huì)計(jì)工作的主要群體，會(huì)計(jì)工作的成功與否與會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平及工作創(chuàng)新能力是分不開的。綜合素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能起到一定的促進(jìn)作用。反之，則會(huì)阻礙內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。
五、結(jié)論
綜上所述，機(jī)房裝修企業(yè)建立、完善資金結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化物資采購?fù)该鞫�、明確項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)力和責(zé)任、充分披露財(cái)務(wù)信息、鼓勵(lì)提升業(yè)績(jī)和公平薪酬等方面的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的需要，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，企業(yè)需要在實(shí)際中不斷探索適合本企業(yè)內(nèi)部控制的方法和措施，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐步完善。好的內(nèi)控制可以通過科學(xué)的策略和方法及時(shí)、有效地防范企業(yè)內(nèi)外部的管理疏漏，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
機(jī)房裝修企業(yè)是指主要承攬大型企業(yè)與政府系統(tǒng)信息中心和數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，包括：建筑智能化系統(tǒng)集成、高精度恒溫恒濕專用空調(diào)系統(tǒng)、消防系統(tǒng)等一系列的裝飾裝修施工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：項(xiàng)目運(yùn)行周期長(zhǎng)、工期不固定、先期投入資金量大、且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分布地域范圍廣，給企業(yè)在人員管理、資金使用和工程回款、項(xiàng)目成本控制等方面帶來很大風(fēng)險(xiǎn)和管理難度，任何管理疏忽都有可能給企業(yè)造成重大損失，增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)內(nèi)部控制就是以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)并以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。對(duì)機(jī)房裝修企業(yè)來說，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)的特點(diǎn)形成的內(nèi)部控制難點(diǎn)，積極提升企業(yè)自身防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇，也是科學(xué)建立現(xiàn)代機(jī)房裝修企業(yè)管理制度體系，提高整體管理水平的內(nèi)在需要。同時(shí)建立健全機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部控制制度，能合理保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、規(guī)章制度符合國(guó)家的法律法規(guī)；有效實(shí)施機(jī)房裝修企業(yè)成本控制；提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；也是從根本上治理腐敗的一項(xiàng)制度措施。
二、目前機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
內(nèi)部控制涉及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)及企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)境系統(tǒng)。
本文主要從機(jī)房裝修企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)層面來探討當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題：
（一）營(yíng)運(yùn)資金活動(dòng)控制
目前，機(jī)房裝修企業(yè)招投標(biāo)市場(chǎng)不很規(guī)范，低價(jià)中標(biāo)、墊資中標(biāo)現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致工程項(xiàng)目資金來源先天不足，資金不能滿足工程的需要；此外，甲方還要求交納一定金額的現(xiàn)金履約保證金或銀行履約保函，而機(jī)房裝修企業(yè)所承辦的裝修工程往往都需要很長(zhǎng)一段時(shí)間，需要工程前期投入大量的資金進(jìn)行物資的采購、支付人工費(fèi)，再加上部分裝修項(xiàng)目甲方不能及時(shí)支付工程款，造成企業(yè)長(zhǎng)期墊資裝修施工，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。不僅如此，近年來，機(jī)房裝修企業(yè)與甲方單位的正常商業(yè)信用關(guān)系遭到嚴(yán)重破壞，使裝修企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額大幅上升，企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)加大，墊付資金大幅增加的同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用也相應(yīng)增加，嚴(yán)重?fù)p害了機(jī)房裝修企業(yè)的利益。
（二）采購業(yè)務(wù)控制
機(jī)房裝修企業(yè)的成本中，工程材料幾乎占到75%左右，充分說明了采購業(yè)務(wù)的重要性。材料管理控制，具體說就是材料的采購計(jì)劃、購、用、存的控制，在這環(huán)節(jié)普遍存在的問題是：首先，沒有采購計(jì)劃，不能做到按工程進(jìn)度編制出材料、設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號(hào)及需要量采購計(jì)劃表，采購計(jì)劃安排不合理；其次，采購的材料、設(shè)備與裝修工程要求不符、質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時(shí)，造成裝修工程工期的延誤。再者，大宗材料、設(shè)備采購未實(shí)行公開招標(biāo)的形式以及審批程序不嚴(yán)格，造成采購人員暗箱操作，抬高材料價(jià)格，索要高額回扣，直接導(dǎo)致采購成本增加。另外，材料驗(yàn)收和保管不當(dāng)，領(lǐng)料制度不健全，容易造成材料的浪費(fèi)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。
（三）裝修項(xiàng)目控制
機(jī)房裝修企業(yè)的主要業(yè)務(wù)形式是項(xiàng)目管理，其關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括項(xiàng)目質(zhì)量控制、成本控制、結(jié)算控制。目前項(xiàng)目管理主要依賴項(xiàng)目經(jīng)理的管理，管理上完全靠經(jīng)驗(yàn)，沒有與之相對(duì)應(yīng)的管理體系，不能滿足項(xiàng)目管理規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)作要求。項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的薄弱，嚴(yán)重影響企業(yè)裝修企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體表現(xiàn)在：
1、項(xiàng)目質(zhì)量控制
對(duì)于一個(gè)機(jī)房裝修企業(yè)來說，承攬一個(gè)項(xiàng)目已是不易，總希望能取得最高的經(jīng)濟(jì)效益，為了降低成本，有時(shí)甚至以犧牲項(xiàng)目質(zhì)量為代價(jià)，其結(jié)果往往增加了返工損失，要知道質(zhì)量是企業(yè)的生命。但反過來說，當(dāng)質(zhì)量到達(dá)一定水平再要提高時(shí)，成本費(fèi)用會(huì)呈幾何級(jí)的增加。有的企業(yè)為了片面追求提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的信譽(yù)度，而出現(xiàn)“質(zhì)量過剩”現(xiàn)象，又直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。
2、項(xiàng)目成本控制
長(zhǎng)期以來，項(xiàng)目成本控制責(zé)任簡(jiǎn)單的歸于財(cái)務(wù)人員或項(xiàng)目管理主管，項(xiàng)目主管對(duì)內(nèi)部成本控制的重視與否將影響到內(nèi)部成本控制的效果。而現(xiàn)實(shí)中存在的一個(gè)普遍現(xiàn)象是，項(xiàng)目主管人員往往過多的關(guān)注工程的進(jìn)度和質(zhì)量，對(duì)直接關(guān)系到成本費(fèi)用高低的人工、材料、機(jī)械使用、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)等方面的節(jié)約關(guān)心太少，有時(shí)為了趕工期而盲目增加現(xiàn)場(chǎng)人員和設(shè)備，導(dǎo)致窩工，浪費(fèi)人工費(fèi)。再有，一些企業(yè)預(yù)算內(nèi)部控制缺失，缺少成本費(fèi)用控制目標(biāo)，缺少獎(jiǎng)懲考核制度，不能做到獎(jiǎng)罰分明，調(diào)動(dòng)不了職工工作積極性。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，會(huì)存在對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)過度，一些重要決定缺乏集體決策，且容易滋生舞弊，給企業(yè)增加無形成本。
3、項(xiàng)目驗(yàn)收控制
一般而言，裝修工程完工后，一些企業(yè)未能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收手續(xù)、編制工程竣工決算，可能造成項(xiàng)目資金結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，加劇了企業(yè)資金緊張。同時(shí)由于項(xiàng)目決算不及時(shí)，延長(zhǎng)了項(xiàng)目保修時(shí)間，增加了項(xiàng)目保修費(fèi)用，使項(xiàng)目成本增加，增大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）財(cái)務(wù)報(bào)告控制
由于機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部控制失控而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作秩序混亂，加上企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)缺乏重視，致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，職業(yè)判斷能力不高，造成會(huì)計(jì)核算不真、會(huì)計(jì)信息失實(shí)，如：記賬憑證填制缺乏合理有效的原始憑證，會(huì)計(jì)資料的虛假；甚至偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)事實(shí)，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，隨意計(jì)提、攤派費(fèi)用，擠占成本；不及時(shí)計(jì)算收入，或者是隱瞞收入。企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立性，影響著會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控是在所難免的。
三、造成機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的原因分析
（一）領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)淡薄、忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的充分認(rèn)識(shí)
企業(yè)從成長(zhǎng)到規(guī)模逐漸發(fā)展壯大，職工人員的增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念方面，往往還只重經(jīng)營(yíng)輕管理，常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力費(fèi)錢的事，忽視了內(nèi)部控制的意義，即企業(yè)治理的作用在于防微杜漸。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)和隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，造成內(nèi)控制度不全，執(zhí)行力差等現(xiàn)象，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄�(gè)企業(yè)的發(fā)展。
（二）內(nèi)部控制制度不健全、不系統(tǒng)，控制手段不力
內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部控制管理制度和內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，內(nèi)部控制管理制度范圍涉及企業(yè)工程、技術(shù)、管理的各個(gè)部門、各層次、各環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度涉及企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。許多機(jī)房裝修企業(yè)沒有建立健全有效的內(nèi)控框架，內(nèi)部控制制度不健全、不完整，沒有專門的機(jī)構(gòu)來制定，而是由企業(yè)各個(gè)職能部門去制定。由于各個(gè)職能部門考慮問題的角度不同，加上部門之間缺乏深入的協(xié)調(diào)配合和溝通，導(dǎo)致許多規(guī)章制度之間相互沖突，難以發(fā)揮有效的控制作用。還有一些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度不健全，不注重資金管理、沒有財(cái)產(chǎn)保護(hù)意識(shí)，裝修施工過程不重視工程營(yíng)運(yùn)分析和項(xiàng)目成本控制原則，缺乏績(jī)效考評(píng)制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金管理混亂，成本費(fèi)用失控，財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)，嚴(yán)重地影響了企業(yè)整體控制及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的效益性、廉潔性和可信性，破壞了企業(yè)和諧穩(wěn)定發(fā)展。
（三）監(jiān)督機(jī)制不健全中國(guó)家具http://m.zhennin.com/ 南康家具http://www.jiaju800.com/ 南康家具網(wǎng)http://www.nkjjw.net/
內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)各經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密，并對(duì)其有效性作出評(píng)價(jià)，并督促其加強(qiáng)完善的過程。許多機(jī)房裝修企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺失，有的企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但是由于外部審計(jì)監(jiān)督不力：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作不及時(shí)，或受利益驅(qū)動(dòng)，審計(jì)也只是走過場(chǎng)，起不到監(jiān)督的作用，內(nèi)外部監(jiān)督不能起到合力的作用。一些企業(yè)還可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假以應(yīng)對(duì)內(nèi)外部審計(jì)等行為，使得企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行起來沒有公信力。有的企業(yè)內(nèi)部各職能部門甚至利用職務(wù)便利徇私舞弊，不到位的監(jiān)督機(jī)制環(huán)境成了滋生腐敗的溫床。
四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議
（一）加強(qiáng)企業(yè)資金管理
資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，資金流暢就會(huì)促進(jìn)企業(yè)沿著健康的軌道發(fā)展，否則就會(huì)阻礙企業(yè)的前進(jìn)。資金管理是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，首先，不隨便承包墊資裝修工程，建立項(xiàng)目合同臺(tái)賬制度，對(duì)每筆工程款嚴(yán)格按照合同規(guī)定收款時(shí)間有專人負(fù)責(zé)催收，并加強(qiáng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和備用金等其他應(yīng)收款項(xiàng)的管理，增加企業(yè)自有資金擁有量；其次，企業(yè)對(duì)資金的使用，明確權(quán)限，明確責(zé)任，規(guī)范使用原則，提高資金使用效率。
（二）健立完善的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度
嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目材料預(yù)算，按照工程進(jìn)度合理安排材料物資采購，并對(duì)工程物資的購買、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，如嚴(yán)格采購審批制度；規(guī)定大宗材料采購應(yīng)召集有關(guān)供應(yīng)商公開競(jìng)標(biāo)，選擇價(jià)廉質(zhì)優(yōu)的廠商進(jìn)貨；利用公司信息化管理的優(yōu)勢(shì)，參照市價(jià)的同時(shí)，建立企業(yè)內(nèi)部的主材采購價(jià)格信息平臺(tái)，發(fā)揮大宗采購的優(yōu)勢(shì)，降低采購成本；對(duì)超出平均價(jià)比例較大的采購業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤分析；并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)材料使用情況進(jìn)行核查和監(jiān)管，有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，從而大大節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。
（三）重視機(jī)房裝修項(xiàng)目的全過程控制
由于機(jī)房裝修企業(yè)一般下設(shè)項(xiàng)目部，項(xiàng)目部管理單項(xiàng)工程，管理鏈比較長(zhǎng)，監(jiān)管效率降低。成本控制方面：建立和完善成本控制制度，要建立“誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)”原則的責(zé)任成本控制，一是從成本費(fèi)用的源頭追溯責(zé)任人或責(zé)任部門；二是建立責(zé)任成本中心，以調(diào)動(dòng)各責(zé)任成本中心的積極性。哪些費(fèi)用該由誰承擔(dān)，該承擔(dān)多少，不僅財(cái)務(wù)部門要過問，各責(zé)任成本中心也要過問，形成互相牽制達(dá)到控制成本費(fèi)用的目的。加強(qiáng)成本預(yù)算控制系統(tǒng)建立，定期對(duì)成本預(yù)控進(jìn)行分析，對(duì)超預(yù)算的工程進(jìn)行專項(xiàng)分析并實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，及時(shí)掌握裝修工程進(jìn)展及成本控制情況，避免出現(xiàn)成本失控現(xiàn)象；對(duì)成本控制有成效的予以獎(jiǎng)勵(lì)，起到榜樣的作用。
項(xiàng)目質(zhì)量和成本的平衡是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要課題，管理者要在保證工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)及規(guī)范要求同時(shí)，盡可能降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，明確項(xiàng)目質(zhì)量管理權(quán)限和責(zé)任，針對(duì)具體項(xiàng)目制定相應(yīng)的檢查內(nèi)容、檢查方法、檢查制度，目的是實(shí)行有效的質(zhì)量控制。
項(xiàng)目完工，及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目結(jié)算，降低外欠款風(fēng)險(xiǎn)。按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。加速竣工工程款的回收，加快資金周轉(zhuǎn)，對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著不可忽視的重要作用。
（四）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量控制
企業(yè)內(nèi)部管理離不開會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)審計(jì)報(bào)告，管理信息的可靠性取決于會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)程度。健全、有效的內(nèi)部控制制度，可以合理保證會(huì)計(jì)信息來源的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。能夠準(zhǔn)確地反映機(jī)房裝修企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，為企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)提供保證。全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種方式。會(huì)計(jì)人員是實(shí)施會(huì)計(jì)工作的主要群體，會(huì)計(jì)工作的成功與否與會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平及工作創(chuàng)新能力是分不開的。綜合素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能起到一定的促進(jìn)作用。反之，則會(huì)阻礙內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。
五、結(jié)論
綜上所述，機(jī)房裝修企業(yè)建立、完善資金結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化物資采購?fù)该鞫�、明確項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)力和責(zé)任、充分披露財(cái)務(wù)信息、鼓勵(lì)提升業(yè)績(jī)和公平薪酬等方面的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的需要，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，企業(yè)需要在實(shí)際中不斷探索適合本企業(yè)內(nèi)部控制的方法和措施，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐步完善。好的內(nèi)控制可以通過科學(xué)的策略和方法及時(shí)、有效地防范企業(yè)內(nèi)外部的管理疏漏，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
